财务管理]财务控制

2026/09/16

　　财务控制是指对企业财务活动的控制,是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。

　　(一)按控制的主体分类：出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。

　　根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同,责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。

　　可控成本应同时具备以下四个条件:①可以预计；②可以计量；③可以施加影响；④可以落实责任。

　　【例1】某成本中心生产甲产品,预算产量为1000件,单位成本为50元,实际产量1200件,实际单位成本(费用)45元,计算该中心成本变动额与变动率。

　　利润中心负责人可控利润总额＝该利润中心边际贡献总额－该利润中心负责人可控固定成本

　　利润中心可控利润总额＝该利润中心负责人可控利润总额－该利润中心负责人不可控固定成本

　　公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等

　　投资中心是对投资负责的责任中心,该中心既要对成本和利润负责,又要对投资效果负责。

　　剩余收益是指投资中心获得的利润扣减其最低投资收益后的余额。其计算公式为:

　　【例2】某公司下设A、B两个投资中心，该公司加权平均最低投资利润率为9％。A投资中心的投资额为500万元，利润为25万元；B投资中心的投资额为800万元，利润为120万元。

　　现两个中心追加投资，如果A投资中心追加投资200万元，年利润增加了17万元；B投资中心追加投资400万元，年利润增加了57万元。

　　责任预算是指以责任中心为主体,以其可控的成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。

　　（1）以责任中心为主体，将企业总预算在各责任中心之间层层分解,从而形成各责任中心的具体预算。（自上而下、指标层层分解。）

　　（2）采取自下而上的方式,即各个责任中心首先根据自身情况编制预算指标,然后层层汇总,最后由企业的专门管理机构进行汇总与调整,从而建立企业总预算。

　　责任报告又称业绩报告,它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况的会计报告。

　　业绩考核是以责任报告为依据,分析、评价各责任中心预算的实际执行情况,找出差距,查明原因,借以考核各责任中心的工作成果,实施奖惩,促使各责任中心积极纠正行为偏差, 完成责任预算的过程。

　　内部转移价格是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。